MANUEL DE PROCÉDURE DE GESTION DES RISQUES EN MICROFINANCE

Manuel de procédures de gestion des risques en microfinance

Un risque est un événement incertain susceptible de se produire, et dont l’apparition est susceptible d’avoir des conséquences négatives sur L’organisation.

1. Introduction

L’objectif du manuel de gestion des risques est de réduire l’exposition aux risques.
Ainsi le manuel définit les politiques et procédures pour identifier, évaluer, atténuer et suivre les risques liés aux opérations de microfinance.
L’étendue des risques
En banque ou en microfinance, les risques sont partout et concernent toutes les activités : octroi de crédit, gestion de l’épargne, opérations internes, conformité réglementaire, gestion des moyens de paiement, trésorerie….
La gestion des risques en microfinance a pour objet de limiter l’exposition aux risques par :
- La Prévention qui consiste à empêcher ou réduire les chances que l’événement de risque redouté se produise.
- La Réduction qui consiste à diminuer les conséquences potentielles de l’événement.
- Le Transfert qui permet de transférer tout ou partie du risque sur un tiers. Cette méthode ne permet de réduire ni la probabilité ni les conséquences du risque. C’est le cas typique des contrats d’assurance.
- L’acceptation du risque intervient lorsque le risque est trop faible pour justifier les coûts liés à la mise en place d’une action de réduction, de prévention ou de transfert.

2. Cadre de gestion des risques

2.1 Typologie des risques

Risque de crédit : défaut de remboursement, surendettement des clients. Le risque de perte avérée ou potentielle que supporte un établissement de crédit résultant de la défaillance d’une contrepartie qui n’est plus à même d’honorer ses engagements à l’égard de l’établissement.
Risque opérationnel : le risque de perte résultant de carences ou de défaillances imputables à des procédures, personnels et systèmes internes ou à des événements extérieurs. Cette définition inclut le risque juridique, mais exclut les risques stratégiques.
Risque de liquidité : incapacité à honorer les retraits ou besoins de trésorerie. le risque pour l’institution de ne pas pouvoir faire face à ses engagements à leurs échéances.
Risque de concentration du crédit : le risque inhérent à une exposition excessivement concentrée sur un segment d’activité ou de clientèle de nature à engendrer des pertes importantes pouvant menacer la solidité financière d’un établissement de crédit.
Risque de marché : variation des taux de change ainsi que le risque de perte liée aux variations des prix du marché. Il comprend le risque de perte sur les positions en instruments financiers au bilan et au hors-bilan du fait d’évolutions défavorables dans les prix du marché ;
Risque de conformité : non-respect des lois, règlements ou normes de protection des clients ou de sanctions en raison du non-respect des dispositions légales et réglementaires, des normes et pratiques applicables à ses activités ou des codes de conduite.
Risque de réputation : perte de confiance du public.

2.2 La cartographie des risques

Le responsable des risques de l’établissement est chargé de faire une cartographie des risques et de chiffrer chacun des multiples risques.

Il recense l’intégralité des risques liés aux activités de la banque et ensuite il les hiérarchise.

La cartographie des risques est document dans lequel sont identifiés, classés, évalués et hiérarchisés les risques de l’organisation.

De manière générale, la cartographie des risques permet d’une part d’avoir une vue globale et exhaustive des risques auxquels l’organisation est confrontée tant à l’interne qu’à l’externe et d’autre part de définir des stratégies formelles afin de les gérer. Elle sert donc de base à la gestion des risques au sein de l’organisation, tant il est évident que l’on ne peut gérer ce que l’on ne connaît pas !

La cartographie des risques constitue donc un outil de pilotage tant pour les membres du Conseil d’Administration que pour les managers au niveau opérationnel. Elle contribue ainsi à rendre l’organisation plus performante et plus efficace.

2.3 Organes responsables de la gestion des risques

Le Conseil d’administration : approbation de la politique globale.
Le Comité des risques : Le comité des risques conseille le conseil d’administration, le conseil de surveillance ou tout autre organe exerçant des fonctions de surveillance équivalentes sur la stratégie globale de l’établissement de crédit ou de la société de financement et l’appétence en matière de risques, tant actuels que futurs.
Le Directeur des risques : recensement de l’intégralité des risques liés aux activités de l’établissement de microfinance et mise en œuvre d’un dispositif de pilotage et de suivi des risques recensés.
Les Superviseurs de crédit : vérification de l’application des procédures d’octroi des crédits
Les Agents de crédit : première ligne de défense contre le risque de crédit.

2.4 Savoir mesurer les risques à partir de leur impact maximum et de leur probabilité

La mesure du risque consiste alors à multiplier le coût maximal du risque par sa probabilité.

Pour mesurer le risque, la banque se réfère à ses historiques, et aux informations qu’elle possède sur les autres profils de risques similaires.

Dans une microfinance, la connaissance du risque par l’expérience permet de mieux la modéliser, d’établir des cotations risques. Il en va ainsi pour tous les risques auxquels une banque est exposée.

3. Procédures de crédit pour atténuer le risque de crédit

Analyse préalable
- Pour le risque de crédit, connaissance du client et vérification des antécédents de crédit du client.
- Évaluation de la capacité de remboursement (revenus, dépenses, engagements existants).
- Utilisation d’outils de scoring.
Octroi et documentation
- Contrat juridiquement clair et complet.
- Vérification de la valeur juridique des garanties (cautions solidaires, nantissements, etc.).
- Archivage sécurisé des dossiers.
Suivi et recouvrement
- Etablissement d’un plan de remboursement
- Visites terrain régulières.
- Procédures de relance graduée (appels, lettres, visites).
- Plan de restructuration en cas de difficulté passagère.

4. Procédures de maitrise des risques opérationnels

Les 7 grandes catégories de risques opérationnels
- Fraude interne
- Fraude externe
- Pratiques en matière d’emploi et de sécurité du travail
- Clients, produits et pratiques commerciales
- Dommages occasionnés aux actif physiques
- Interruption de l’activité net dysfonctionnement des systèmes
- Exécution, livraison et gestion des processus
Sécurité informatique
- Sauvegardes quotidiennes.
- Contrôles d’accès par mot de passe et droits limités.
- Protocoles en cas de panne ou d’attaque.
Les contrôles internes permettent d’atténuer les risques opérationnels
- Organisation du contrôle interne (autocontrôle, contrôle interne de premier niveau, contrôle de second niveau, audit interne)
- Vérification de la séparation des fonctions (octroi, décaissement, suivi).
- Doubles signatures pour les transactions sensibles.
- Contrôle des suspens sur les comptes internes, des états de rapprochements bancaires, des existants en caisse

5. Procédures de gestion du risque de liquidité

Suivi de trésorerie
- Tableau de flux prévisionnels quotidiens pour le court terme et à vision générale pour le long terme.
- Ratios minimums de liquidité à maintenir.
Plan de recours d’urgence au financement
- Négociation d’autorisations avec lignes de crédit d’urgence.
- Priorisation des paiements en situation de tension.

6. Gestion du risque de conformité et de réputation

Formation continue du personnel aux lois et réglementations.
Politique de transparence envers les clients.
Système de traitement des plaintes et retours clients.

7. Suivi, rapport et amélioration continue

Rapports mensuels sur les incidents et indicateurs de risque.
Audit interne avec une planification pluriannuelle permettant de contrôler l’ensemble des risques.
Les contrôles internes des contrôleurs sont classés par rubrique, un système de notation A (procédure parfaitement maitrisée), B (procédure généralement bien comprise), C (quelques difficultés sans gravité dans l’application des procédures), D (des dysfonctionnements sont constatés) où E (graves irrégularités, non-respect de la procédure) permet d’évaluer la qualité du travail des opérationnels.
Révisions régulières des procédures en fonction de l’expérience acquise.

8. La formation est organisée par l’école de la microfinance

L’ÉCOLE DE LA MICROFINANCE (NANTES – FRANCE) organise depuis 2013 des formations destinées à un public de cadres et de dirigeants des banques et des institutions de microfinance, pour accompagner leur développement et leur professionnalisation.

QUALIOPI actions de formation

L’école de la comptabilité Nantes

FORMATION A L’ORGANISATION ET LA COMPTABILITÉ DANS UNE ASSOCIATION

Public concerné par la formation

Toute personne confrontée à la tenue d’une comptabilité dans une structure associative .

Il existe, dans dune majorité d’ associations, un besoin de se professionnaliser et de se moderniser. Très peu disposent d’un logiciel comptable et de gestion adapté à leurs activités.

Certaines associations ont un bon niveau de la technologie, d’autres sont semi informatisés et d’autres sont encore au stade manuel avec tenue des comptes sous EXCEL.

L’école de la microfinance a obtenu la certification qualité Qualiopi pour la qualité de ses prestations.

L’école de la microfinance propose une formation sur une semaine complète à la comptabilité des associations.

Que vous soyez dirigeant, trésorier, comptable salarié ou bénévole dans une association, vous êtes confronté à la nécessité de tenir les comptes et de gérer une association.

L’association est une « convention par laquelle deux ou plusieurs personnes mettent en commun de façon permanente leurs connaissances ou leur activité dans un but autre que de partager des bénéfices. »

Les associations sont extrêmement diverses : si une majorité d’associations se retrouvent dans des projets de culture, de tourisme, de loisirs pour la jeunesse, de santé… certaines associations peuvent faire du commerce, vendre des produits, des biens, des services de manière habituelle. Dans tous les cas ce que peuvent faire les associations est conditionné aux statuts qu’elles ont adoptées.

La comptabilité et la gestion sont des facteurs clés pour la croissance et le développement des associations. La comptabilité vous permet d’établir les dossiers de demandes de subventions auprès des collectivités qui vous subventionnent mais aussi de maitriser les éléments constitutifs de votre résultat, de préparer vos budgets ou encore de mesurer les sommes investies dans le matériel, le montant des salaires payés, des honoraires versés, de pratiquer l’analyse des charges d’exploitation.

Les responsables de la comptabilité de l’association devront mettre en œuvre au quotidien un certain nombre de qualités : rigueur, sens du détail, esprit de synthèse, organisation, autonomie, flexibilité, adaptabilité, mais aussi sociabilité.

Pré requis

Cette formation ne nécessite aucune connaissance comptable préalable.

Objectifs des formations à l’école de la microfinance :

Être en mesure de mettre en place la comptabilité dans une association
Maîtriser les mécanismes comptables : enregistrer les écritures courantes
Être autonome au niveau des écritures de fin d’exercice, dotations et aux amortissements et aux provisions, comptes de régularisation.
Dresser le compte de résultat et le bilan en fin d’exercice
Savoir établir puis suivre le budget
Savoir préparer les demandes de subvention
Être capable d’effectuer les déclarations sociales et fiscales.
Présenter les comptes à l’Assemblée Générale

Liste des modules de la formation

L’environnement juridique, comptable, fiscal et social des associations
Les spécificités de la comptabilité des associations,
Le règlement ANC 2018-06 relatif aux comptes annuels, le plan comptable 2020 des associations
Les opérations courantes d’une association, recettes, dépenses, adhésions, remboursements de frais
Le contrôle interne et les états de rapprochement bancaire
La comptabilité analytique pour suivre les projets de l’association
Les travaux de fin d’exercice
Les fonds propres (associatifs)
Les budgets de l’association, les demandes de subventions.
Le financement de l’association, les demandes de subventions, les dons manuels et legs, les ventes
La valorisation du bénévolat
L’analyse des équilibres financiers, fonds de roulement, analyse de la solvabilité
La présentation du rapport financier, les faits marquants, compte emplois-ressources (CER)
Les fonds dédiés, engagements à réaliser sur ressources affectées
L’analyse des comptes d’une association
La fiscalité de l’association (gestion désintéressée, TVA, impôts directs…)

Si vous souhaitez en savoir plus sur la formation :

Cliquez sur le lien vers la fiche de présentation de la formation la comptabilité d’une association :

Pratique de la comptabilité des associations

A propos de l’école de la microfinance

ATALIA Certification certifie que l’école de la microfinance a été évaluée et jugée conforme aux exigences requises par le Référentiel national sur la qualité des actions concourant au développement des compétences.

QUALIOPI + Actions de formations

L’école de la microfinance N° de déclaration d’activité 52 44 065 65 44 est inscrite au référentiel national sur la qualité des actions concourant au développement des compétences pour les activités « actions de formation ».

Une remise a niveau en comptabilité. Pourquoi ?

Vous avez appris la comptabilité, mais vous n’avez jamais vraiment exercé le métier.

Vous ne maitrisez pas un logiciel de comptabilité alors que toutes les entreprises utilisent ces logiciels ?

Dans tous les cas vous vous souvenez au moins un peu de l’existence d’un plan comptable, du débit et du crédit, des comptes clients et fournisseurs, des immobilisations, des amortissements…Et aussi peut être de la déclaration mensuelle de TVA même si vous ne savez plus faire.

Vous n’avez pas besoin de plusieurs mois de formation pour retrouver vos connaissances.

L’école de la microfinance vous apporte une réponse pratique à votre besoin, avec des exercices pratiques venant directement des entreprises, et en utilisant en permanence un logiciel comptable.

Et les métiers de la comptabilité recrutent.

La comptabilité de l’entreprise comprend des tâches diversifiées :

La comptabilisation des factures d’achats et de ventes

L’enregistrement dans des comptes compte de toutes les flux d’entrées et sorties d’argent de l’entreprise;
La tenue des livres comptables (journal, grand livre, balance)…
Le suivi quotidien du compte bancaire
Le suivi permanent de la trésorerie de l’entreprise
La gestion de la paie et des déclarations sociales.
L’établissement mensuel de la déclaration de TVA et l’enregistrement des écritures.
L’établissement des comptes annuels;
La gestion des immobilisations.
La réalisation des inventaires annuels
La préparation des déclarations fiscales.
L’analyse des agrégats comptables pour suivre les indicateurs de rentabilité, la structure financière, la pérennité de l’entreprise

L’école de la microfinance organise plusieurs sessions d’introduction à la comptabilité et à l’utilisation d’un logiciel de comptabilité.

L’école de la microfinance est un organisme de formation certifié QUALIOPI

Les formations peuvent être prises en charge, pour tout ou partie, par France Travail ou par les organismes collecteurs (OPCO).

Le programme de la formation

Merci de suivre le lien ci-dessous pour accéder à la fiche de présentation de la formation introduction à la comptabilité :

REMISE A NIVEAU EN COMPTABILITÉ

Le programme en comptabilité générale des entreprises

Première partie : les travaux comptables quotidiens

La comptabilité usuelle, achats, ventes, avoirs, réductions…

Le plan comptable général

L’enregistrement des écritures

Les immobilisations

La réglementation comptable, les principes comptables

Seconde partie : les travaux comptables périodiques

Le suivi de la trésorerie de l’entreprise, le plan prévisionnel de trésorerie

La déclaration mensuelle de TVA

L’enregistrement de la paye salaires et charges sociales

Les états de rapprochement bancaires

Les immobilisations – acquisition et cession –

Troisième partie : les travaux comptables de fin d’exercice

L’inventaire annuel (définition, contenu) et l’enregistrement des stocks

Les écritures de variation de stock

Le rattachement des charges et des produits à la période concernée

Les dotations aux amortissements

Les provisions pour dépréciation ou pour risques et charges

La détermination du résultat comptable

Le bilan (avant et après répartition du résultat)

Les documents de synthèse – abrégé, de base ou développé

L’établissement de l’annexe

Formation à l’utilisation d’un logiciel de comptabilité

L’école de la microfinance utilise pour ses formations le logiciel « CIEL COMPTA »

Tous les exercices pendant la formation se font en utilisant directement le logiciel :

des saisies comptables factures, avoirs, paye, immobilisations, écritures de fin d’exercice, abonnements et écritures répétitives,
la production, la déclaration et l’enregistrement de la TVA,
l’utilisation des états de gestion de trésorerie
la production périodique de la balance comptable, des journaux et du grand-livre
la production des états de synthèse bilan et compte de résultat, du SIG, de la liasse fiscale annuelle. (en lien avec TELEDEC).

La formation Comptabilité à l’école de la microfinance de Nantes est personnalisée.

L’établissement limite le nombre de participants à un maximum de 3 personnes par session afin de pouvoir répondre aux demandes précises de chacun.

Il est possible de venir en formation avec son propre dossier (chefs d’entreprises ou salariés).

Les formations à la comptabilité de l’école de la microfinance ont pour objectif de permettre aux stagiaires d’assimiler les principaux mécanismes et logiques comptables.

À l’issue de la formation les stagiaires peuvent prendre en charge de façon autonome les travaux comptables en utilisant un logiciel comptable.

L’école de la comptabilité NANTES

L’école de la comptabilité à NANTES propose plusieurs formations comptables :

– des formations « remise à niveau » pour des personnes ayant déjà appris la comptabilité mais qui ne sont pas ou plus au niveau nécessaire en entreprise.

– Des formations spécifiques pour les créateurs d’entreprises et auto-entrepreneurs

– Des formations à la comptabilité des associations

– Une formation à l’usage d’un logiciel de comptabilité.

– Des perfectionnements comptables pour des comptables salariés.

Retrouvez les programmes de formations à la comptabilité en recopiant le lien ci-après

http://www.ecole-de-la-microfinance.com/programmes-formations-en-microfinance/

formations comptables pour les créateurs d’entreprises

Une formation spécifique à la comptabilité est destinée aux créateurs de TPE/PME désireux de comprendre les mécanismes comptables afin de procéder par eux mêmes aux enregistrements simples de leur comptabilité, de leur permettre de faire leurs déclarations périodiques (TVA…) ou de mieux communiquer avec leur comptable ou expert comptable.

Pour un chef d’entreprise pouvoir faire de nombreux travaux comptables est très important car il devient possible de maitriser ses indicateurs de gestion et d’optimiser le pilotage de l’entreprise.

Formation pour des comptables salariés

La formation à la comptabilité générale des entreprises pour un emploi salarié dans l’entreprise a pour objet d’apprendre les principales attributions du comptable que sont la tenue des livres, l’établissement des livres et des documents légaux, l’élaboration du compte de résultats, la préparation des déclarations fiscales et sociales.
Les formations de l’école de la microfinance répondent aux besoins spécifiques des comptables d’entreprises qui enregistrent l’intégralité des opérations comptables quotidiennes et participent aux opérations de clôture des comptes.

Formation des trésoriers et des comptables d’associations (Plan comptable 2020 et Règlement n° 2018-06 du 5 décembre 2018)

La formation des comptables d’associations a pour objet de découvrir les obligations comptables des associations, la tenue de la comptabilité, l’enregistrement comptable des opérations spécifiques des associations. (Plan comptable des associations, subventions, fonds dédiés, contributions volontaires, legs et donations, stocks de marchandises…), la présentation des rapports de gestion et rapports financiers de l’association.

La formation inclue l’apprentissage d’une logiciel de comptabilité (CIEL compta)

A propos de l’école de la microfinance

QUALIOPI + Actions de formations

L’ECOLE DE LA COMPTABILITÉ A NANTES

Pour maitriser sa gestion et pouvoir réagir rapidement, l’entreprise a toujours intérêt à effectuer par elle-même tous ses travaux courants de comptabilité et à réaliser son propre suivi comptable.

Pourtant, dans de nombreuses entreprises il y a un besoin de se professionnaliser en comptabilité et de se moderniser. Certaines entreprises ne disposent pas d’un logiciel de comptabilité et de gestion adapté à leurs activités.

Une entreprise a besoin pour sa pérennité de bien structurer son organisation comptable.

Nous indiquons ci-dessous la liste des tâches comptables à réaliser dans une entreprise.

Nos formations permettent d’assurer pleinement ces différents travaux.

Liste des travaux à faire pour la comptabilité

Quotidien :

A l’aide de l’interrogation internet reprendre de conformité sous CIEL tous les mouvements apparus sur le compte bancaire, puis très important s’ajuster avec le solde de la banque.

Faire l’état de rapprochement bancaire

Faire Le suivi quotidien de la position de trésorerie

Enregistrer le chiffre d’affaires (CB, chèques à encaisser et caisse).

L’enregistrement des factures d’achats et frais généraux et de ventes

Enregistrer dans les comptes fournisseurs les factures reçues à payer à l’échéance indiquée.

Mensuel :

La préparation de la paye et des déclarations sociales

Enregistrer l’écriture des salaires et des charges patronales (journal de paye)

Déclarer la TVA sur Impots.gouv puis en comptabilité remettre à zéro les soldes des comptes TVA déductible et TVA collectée.

Imprimer la balance et vérifier qu’il n’existe pas d’incohérence que le solde de tous les comptes s’explique.

Si l’entreprise a plusieurs activités procéder à l’analyse des coûts à l’aide de la comptabilité analytique

Mettre à jour les tableaux de suivi de la gestion et mettre à jour le tableau de Bord

Annuel :

Inventaire des stocks, valorisation des stocks puis écritures de variation de stock.

Mettre à jour le tableau des amortissements puis enregistrer les dotations de l’année.

S’assurer de la parfaite connaissance de tous les soldes figurant sur la balance, sinon régulariser.

Rechercher les éventuelles factures non encore reçues qui concernent l’exercice ancien (fournisseurs factures non parvenues).

Rechercher s’il est nécessaire d’enregistrer des régularisations : (sous réserve d’un seuil de signification par rapport au chiffre d’affaires de 1 pour mille).

Des produits perçus d’avance, (PPA)
Des produits à recevoir (PAR)
Des charges à payer (CAP)
Des charges constatées d’avance (CCA)

Établir les déclarations fiscales annuelles

Préparer les budgets Prévisionnels, du compte de résultat prévisionnel, du bilan prévisionnel.

Analyser le compte de résultat et les performances de l’entreprise

Préparer les états financiers et des comptes annuels pour l’Assemblée générale

Enregistrer l’écriture d’impôts sur les sociétés à payer.

Clôturer l’exercice sous le logiciel puis faire la réouverture.

Début d’exercice suivant :

Extourner les régularisations dans le nouvel exercice.

Une fois le résultat annuel défini, comptabiliser l’affectation du résultat, soit par distribution de dividendes, soit en report à nouveau, soit par affectation en réserve.

Attention, si le résultat est négatif, ce sera toujours en report à nouveau.

dépôt des comptes au greffe du Tribunal de Commerce

Saisie de la liasse fiscale

L’école de la microfinance propose des formations adaptées aux responsables d’entreprises (ou à leur conjoint) qui font eux-mêmes la comptabilité de leur entreprise.

Dans ce cas la pédagogie est centrée sur leur activité avec de nombreux exercices d’application réalisés sous CIEL COMPTA ou tout autre logiciel de comptabilité utilisé par le professionnel.

Les entreprises choisissent les cours de comptabilité proposés par l’école de la microfinance :

Pour le soutien d’un enseignant professionnel de la comptabilité : son expérience professionnelle en comptabilité signifie que vous étudierez avec un enseignant qui vous permettra d’acquérir les qualifications effectivement nécessaires pour exercer une activité comptable en entreprise.

Une organisation adaptée à leur rythme

L’utilisation dès le premier cours d’un logiciel de comptabilité (CIEL COMPTA)

Les formations en comptabilité proposées par l’école de la microfinance :

Consultez les présentations détaillées des formations en cliquant sur les liens ci-dessous :

Avec l’école de la microfinance, les adultes trouvent une offre complète de formations adaptées aux besoins des entreprises

A propos de l’école de la microfinance

QUALIOPI + Actions de formations

L’école de la comptabilité

Tenir la comptabilité d’un établissement de microfinance

L’école de la microfinance propose une formation spécifique pour les responsables de la comptabilité des établissements de microfinance ainsi que pour les personnes en charge du contrôle de ces établissements.

Le chef comptable travaille en étroite collaboration avec le Directeur Général de la microfinance lequel a besoin en sa qualité de décideur, de connaître très rapidement la santé financière de l’établissement.

L’objectif des formations de comptables par l’école de la microfinance est de donner aux comptables une méthode rigoureuse leur permettant de piloter l’ensemble des travaux comptables de la microfinance jusqu’à l’établissement des états financiers de synthèse.

retrouvez la fiche de présentation de la formation en suivant le lien ci-après :

http://www.ecole-de-la-microfinance.com/formations-en-microfinance/formation-responsables-comptables-des-banques-et-des-etablissements-de-microfinance/

L’utilité de la comptabilité dans une microfinance

La comptabilité de l’institution de microfinance est d’abord comme la comptabilité de toute entreprise : c’est un processus qui consiste à enregistrer, classer et résumer les événements. On lui reconnait 4 objectifs principaux :

1 Permettre le contrôle
2 Fournir un moyen de preuve
3 Aider à la prise de décision
4 Permettre de faire le diagnostic économique et financier

La majorité des personnes morales est soumise à la tenue d’une comptabilité réglementée même si la méthode diverge selon la nature de l’activité.

Pour ce qui concerne la comptabilité très spécifique des institutions de microfinance on ajoute deux autres objectifs :

5 Tenir les comptes de la clientèle de l’établissement de microfinance
6 Mettre en forme les agrégats nécessaires pour le déclaratif que doivent produire périodiquement les institutions de microfinance.

L’enregistrement systématique de toutes les opérations

La comptabilité générale de l’établissement de microfinance enregistre chaque jour de façon chronologique tous les encaissements et décaissements, toutes les dépenses de frais de fonctionnement engendrés.

En fin de période elle détermine le coût du risque et un certain nombre de charges et de produits n’ayant pas fait l’objet d’encaissement ou de décaissement dans la période.

Les comptes annuels

Les comptes annuels présentent un caractère publiable et prennent la forme, soit de comptes sociaux, soit de comptes consolidés ou combinés.

Ils sont constitués :

– d’un bilan,

– d’un compte de résultat,

– d’un état annexe,

– d’un tableau d’emplois et ressources

L’obligation de tenir une comptabilité

Les banques centrales imposent la tenue d’une comptabilité dans toutes les institutions de microfinance.

Les établissements de microfinance pour effectuer leurs opérations auprès de leur clientèle doivent tenir une comptabilité et présenter l’information financière les concernant conformément à un Plan Comptable spécifique.

Ce plan comptable des établissements de crédit est codifié et constitué par deux parties obligatoires :

-en première partie, le cadre conceptuel, les définitions, les règles et méthodes d’évaluation et de comptabilisation, les états financiers,

-en deuxième partie, l’organisation de la comptabilité, la nomenclature des comptes. Les opérations comptables doivent être enregistrées et classées grâce à une codification ou une nomenclature reprise dans le recueil du plan comptable.

Le principe général de la comptabilité d’une institution de microfinance est le principe dit de la « comptabilité d’engagements ».

Les procédures comptables

Les procédures comptables fixent clairement les schémas et les méthodes pour la détermination des résultats.

Les volumes et la complexité de certaines opérations exigent nécessairement une automatisation de la production des écritures comptables.

Pour la fiabilité des enregistrements comptables, il faut souligner l’importance du contrôle comptable et des justifications périodiques des comptes enregistrant les opérations.

Des opérations spécifiques aux établissements de microfinance

Gestion courante :

L’acquisition des fonds permettant l’activité de microfinance, par subvention ou emprunts.

La comptabilisation par étapes lors de la mise en place des prêts à la clientèle

Les remboursements périodiques

Le rééchelonnement d’un prêt

La perception des intérêts sur les comptes courants

La collecte de l’épargne et sa rémunération

La comptabilisation des engagements hors bilan

Opérations comptables de fin de période :

L’enregistrement des provisions

Le calcul du coût du risque

L’enregistrement des écritures de régularisation (PAR, CAP, CPA, PCA)

L’établissement des états de synthèse

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